Belangrijkste fiscale wijzigingen in 2012

09-01-2012

Vennootschapsbelasting

Aftrekbeperking rente bij overnameholdings

Per 1 januari 2012 geldt een additionele aftrekbeperking voor rente die betaald wordt op een overnameschuld als de Nederlandse koper na de overname een fiscale eenheid met de overgenomen vennootschap aangaat. Dit betekent dat de rente over de overnameschuld in beginsel niet meer verrekend kan worden met de winst van de overgenomen vennootschap. De rente blijft wel aftrekbaar tot een bedrag van € 1 miljoen. of als sprake is van een "gezonde financiering". Dit laatste is het geval als de overnameschuld in het jaar van overname niet meer is dan 60% van de overnameprijs. Dit percentage wordt vervolgens in 7 jaar afgebouwd, met 5% per jaar, tot 25%.

Objectvrijstelling vaste inrichting

Op dit moment kunnen verliezen van een vaste inrichting (v.i.) onmiddellijk ten laste van de Nederlandse onderneming worden gebracht. Per 1 januari 2012 wordt een objectvrijstelling voor v.i.'s  ingevoerd. Hierdoor zijn de winsten en verliezen van een buitenlandse v.i. niet langer van invloed op de Nederlandse belastinggrondslag. Definitieve verliezen van buitenlandse v.i.’s die resteren bij staking zijn nog wel aftrekbaar. Voor winsten uit niet kwalificerende v.i.’s gevestigd in landen waar de winst laag belast wordt geldt de objectvrijstelling niet. Hiervoor geldt een verrekeningsstelsel.

Op basis van het overgangsrecht worden bestaande aanspraken en claims die aanwezig zijn bij invoering van de objectvrijstelling geëerbiedigd.

Buitenlandse belastingplicht aanmerkelijk belanghouder

Per 1 januari 2012 wordt de heffing van vennootschapsbelasting bij buitenlandse aandeelhouders in Nederlandse vennootschappen of coöperaties slechts nog mogelijk indien het een (aandelen)belang van 5% of meer betreft en het belang door de buitenlandse belastingplichtige gehouden wordt met als (een van de) voornaamste doel(en) het ontgaan van de heffing van Nederlandse dividendbelasting of inkomstenbelasting. Deze eis wordt geïntroduceerd naast de al toepasselijke eis dat het belang niet behoort tot het vermogen van een onderneming van de buitenlandse aandeelhouder. Als cumulatief aan deze eisen wordt voldaan, zijn de inkomsten (dividenden, verkoopwinst) uit het belang belast met vennootschapsbelasting bij de aandeelhouder tegen een tarief van 25%. Indien alleen het ontgaan van dividendbelasting beoogd wordt, blijft het tarief beperkt tot het dividendbelasting tarief, te weten 15%.

U kunt het volledige artikel hier dowloaden. Voor meer informatie kunt u contact opnemen met Wiebe de Vries, vriesw@vandoorne.com.